營所稅申報別多繳！暫繳稅款、未分配盈餘與費用認列常見錯誤

每年5月申報季，老闆最頭痛的營所稅到底怎麼算才對

每到5月，除了個人綜合所得稅申報，公司負責人還得面對另一件大事——營利事業所得稅（營所稅）結算申報。仲達稅務記帳士事務所深耕新北中和地區超過20餘年，在協助雙北中小企業主申報營所稅的過程中發現，不少老闆因為搞不清楚暫繳制度、未分配盈餘加徵規定，或是把不該列的費用拿來申報，結果不是多繳了稅，就是被國稅局剔除費用要求補稅。這篇文章由財政部「115年績優記帳士」蔡秀敏親自把關審訂，帶您一次搞懂營所稅申報的四大常見地雷。

營所稅申報常見四大眉角

申報期限別錯過，暫繳制度先搞懂

營利事業所得稅結算申報期間為每年5月1日至5月31日止；另外，每年9月1日至9月30日還須辦理暫繳申報。暫繳稅額的計算方式，原則上是以上年度結算申報應納稅額之二分之一（1/2）為暫繳稅額，企業也可以選擇改依當年度前6個月營業狀況自行試算暫繳（若涉及停徵、免稅、投抵或虧損扣除等事項，需檢附相關財務資料，必要時應委由會計師查核簽證）。

值得留意的是，依所得稅法第69條規定，若依上述1/2方式計算之暫繳稅額在新台幣2,000元以下，可以免辦理暫繳申報。無論如何，逾期未依規定申報暫繳，仍將被加徵滯報金、滯納金，不可輕忽。

未分配盈餘加徵稅款別忽略

公司當年度盈餘如果沒有在規定期限內分配給股東，須就未分配盈餘部分加徵5%營利事業所得稅（自107年度起，稅率已由原本的10%調降為5%）。許多老闆誤以為盈餘留在公司帳上不分配就不用繳稅，其實仍須依規定辦理申報——未分配盈餘申報期間與當年度營利事業所得稅結算申報相同，即每年5月1日至5月31日，申報的是「前一年度」的未分配盈餘，切勿與當年度結算申報搞混而漏未申報。

費用認列爭議：交際費、業主薪資、折舊

交際費依《營利事業所得稅查核準則》第80條規定，須取有合法憑證且與業務相關，並依全年進、銷貨淨額按比率計算最高列支限額，超過限額部分應於申報時進行帳外調整，不得認列為費用。

特別提醒：獨資、合夥組織之資本主、執行業務合夥人薪資，自108年度起已可核實認列為費用（財政部108年12月16日台財稅字第10800704450號令修正查核準則第71條），只要符合「不論盈虧必須支付」的要件即可，這與坊間許多舊文章仍寫「業主薪資不得列支」的說法已不同，企業主務必留意最新規定，才能合法將該筆費用正確入帳、避免多繳稅。至於固定資產折舊，仍須按「固定資產耐用年限表」所定年限，並依直線法、定率遞減法等稅法規定方法計提，超提部分將於稅務查核時被剔除並追補應納稅額。

獨資合夥（行號）vs. 公司組織：稅務差異一覽表

正因兩種組織型態的稅務負擔與責任型態差異甚大，許多雙北創業者在辦理公司設立或工商登記前，都會先找中和記帳士推薦諮詢，評估選擇公司或行號何者更適合自身經營規模。

股利所得課稅方式別搞混

公司繳納營所稅後，盈餘分配給股東時，股東須就股利所得選擇「合併計稅」或「分開計稅」擇一適用：合併計稅是將股利併入綜合所得總額計稅，再按股利金額8.5%（每一申報戶上限8萬元）抵減應納稅額；分開計稅則是股利按28%單一稅率計算稅額，不與其他所得合併，也沒有金額上限。適用哪一種對股東較有利，須視個人整體所得級距試算比較，避免申報時選錯方式而多繳了不該繳的稅。

仲達優勢：陪您精算每一分稅，不多繳也不漏報

仲達稅務記帳士事務所設立於2010年，累積20餘年稅務帳務實戰經驗，主持記帳士蔡秀敏榮獲財政部「115年績優記帳士」肯定，是新北市記帳士公會會員。我們熟悉營所稅申報、暫繳試算與費用認列規定的最新修法動態，協助新北中和、雙北地區的中小企業主在合法範圍內精準申報，不多繳一分冤枉稅，也不因為疏忽而遭補稅裁罰。